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    南京差额征税的会计如何处理?
    来源:本站 时间:2019-02-17 11:23:53 点击量:
      一般纳税企业提供应税服务,按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给其他单位或个人价款的,在收入采用总额法确认的情况下,减少的销项税额应借记“应交税费——应交増值税(销项税额抵减)”科目,同理,小规模纳税企业应借记《应交税费.—虛交增值税”科目;在收人采用净额法确认的情况下,按照增值税有关规定确定的销售额计算增值税销项税额并计入“应交税费——应交增值税(销项税额)”。
     
      【例】某客运场站为增值税一般纳税人,为客运公司提供客源组织、售票、检票、发车、运费结算等服务。该企业采用差额征税的方式,以其取得的全部价款和价外費用,扣除支付给承运方运費后的佘额为销售额。本期该企业向旅本收取车票款项530 000元,应向客运公司支付477 000元,剩下的53 000元中,50 000元作为销售额,3 000元为增值税销项税额,根据该项经济业务,企业可作如下账务处理:
     
      借:银行存款 530 000
     
      贷:主营业务收入 50 000
     
      应交税费——应交增值税(销项税额) 3 000
     
      应付账款 477 000
     
      【例】某旅游企业为增值税一般纳税人,选择差额征税的方式。该企业本期向旅游服务购买方收取的含税价款为530 000元(含增值税30 000元),应支付给其他接团旅游企业的旅游费用和其他单位的相关费用为424 000元,其中因允许扣减销售额而减少的销项税额24 000元。
     
      假设该旅游企业采用总额法确认收入,根据该项经济业务,企业可作如下账务处理:
     
      借:银行存款 530 000
     
      贷:主营业务收入 500 000
     
      应交税费——应交增值税(销项税额) 30000
     
      借:主营业务成本 400 000
     
      应交税费一应交增值税(销项税额抵减) 24000
     
      贷:应付账款 424 000

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